Inkomstenbelasting

Voor de inkomstenbelasting zijn er drie soorten belastbaar inkomen. Deze inkomens zijn ondergebracht in het ´boxenstelsel´. Er zijn drie boxen.
Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning.
Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang.
Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen.

Box 1
In box 1 worden onder andere de volgende inkomsten belast:
-winst uit onderneming (u bent ondernemer voor de inkomstenbelasting);
-resultaat uit overige werkzaamheden (u heeft inkomsten als zelfstandige, maar bent geen ondernemer voor de inkomstenbelasting);
-loon, pensioenen en sociale uitkeringen.

Winst uit onderneming
Als de Belastingdienst u beschouwt als ondernemer voor de inkomstenbelasting, heeft u mogelijk recht op een aantal aftrekposten. Hierdoor betaalt u minder belasting. ´Winst uit onderneming´ is een benaming voor rechtsvormen zonder rechtspersoonlijkheid, zoals de eenmanszaak en de vennootschap onder firma. Bij de beoordeling of u voor de inkomstenbelasting als ondernemer wordt gezien, let de Belastingdienst op de volgende punten:
-maakt u winst en zo ja, hoeveel?
-hoe zelfstandig is uw onderneming?
-beschikt u over kapitaal? (in de vorm van geld of goederen)
-hoeveel tijd steekt u in de onderneming?
-wat is de omvang (in tijd en geld) van uw werkzaamheden?
-hoeveel klanten heeft uw onderneming?
h-oe maakt uw onderneming zich bekend naar buiten?
-loopt u 'ondernemersrisico'?
-bent u aansprakelijk voor schulden van de onderneming?

Belangrijke aftrekposten voor ondernemers:
-startersaftrek;
-meewerkaftrek;
-zelfstandigenaftrek;
-kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.

Andere regelingen zijn:
-willekeurige afschrijving;
-fiscale oudedagsreserve;
-energie Investeringsaftrek (EIA);
-milieu Investeringsaftrek (MIA);
-willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL).

Zelfstandigenaftrek
Voorwaarden:
-u drijft de onderneming feitelijk zelf (voor eigen rekening en risico); 
-u bent op 1 januari nog geen 65 jaar;
-op de winst uit onderneming is geen regeling van toepassing ter voorkoming van dubbele belasting (wanneer u bijvoorbeeld al belasting over een deel van de winst in het buitenland hebt betaald); 
-u werkt in 2008 minimaal 1225 uur in uw onderneming; 
-u besteedt meer dan 50% van de tijd die u werkt aan uw onderneming.

Startersaftrek
Als startende ondernemer kunt u aanspraak maken op een verhoging van de zelfstandigenaftrek.

Meewerkaftrek
Meewerkaftrek is voor ondernemers die getrouwd zijn, ongehuwd samenwonen of een geregistreerde partner hebben, van wie de partner meewerkt in de onderneming. De hoogte van de meewerkaftrek hangt af van het aantal uren dat uw partner heeft gewerkt. Het minimum is 525 uur per jaar. Ook de uren vóór de eigenlijke startdatum tellen mee. 

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
Om te kunnen starten moet een ondernemer vaak investeringen doen, vooral voor de aanschaf van bedrijfsmiddelen. Hebt u in een kalenderjaar minimaal € 2.100 geïnvesteerd in bedrijfsmiddelen, dan hebt u recht op investeringsaftrek. Het bedrag dat u kunt aftrekken hangt af van de hoogte van de investeringen. Voor sommige investeringen hebt u geen recht op investeringsaftrek. Het gaat dan onder andere om:

investeringen in bepaalde bedrijfsmiddelen zoals woonhuizen, grond, dieren, personenauto's die niet bestemd zijn voor beroepsvervoer, vaartuigen voor representatieve doeleinden, effecten, vorderingen, goodwill en publiekrechtelijke vergunningen, bedrijfsmiddelen die zijn bestemd voor verhuur of voor gebruik in het buitenland en bedrijfsmiddelen die minder dan € 450 per stuk kosten;
zaken die u van uw privé-vermogen overbrengt naar het vermogen van uw onderneming. 

Bedrijfshuisvestingskosten
Geldt als u alleen thuis een werkruimte hebt en u meer dan 70% van uw inkomen verdient in of vanuit die werkruimte; of u ook nog ergens anders werkruimte hebt, maar meer dan 70% van uw inkomen (dus inclusief loon) verdient in of vanuit de werkruimte thuis. De Belastingdienst kan u informeren over de aftrekbaarheid van bedrijfshuisvestings-kosten in úw situatie.

Fiscale oudedagsreserve (FOR)
De FOR is een bedrag dat u ´opzij´ mag zetten om te sparen voor uw oudedagsvoorziening. Over dat bedrag hoeft u voorlopig geen belasting te betalen. De FOR is een reserve op de balans van uw bedrijf en mag niet hoger zijn dan uw ondernemingsvermogen. U geeft het gebruik van de FOR aan op uw aangifte inkomstenbelasting en verschuift belastingheffing over een deel van de winst naar de toekomst. De bedoeling is dat u op een bepaald moment, uiterlijk bij staking van de onderneming, deze reserve gebruikt voor een oudedagsvoorziening.

Met de FOR alleen heeft u nog geen oudedagsvoorziening! Wel heeft u geld vrijgemaakt dat u kunt gebruiken voor bijvoorbeeld de aankoop van lijfrenten. Dit hoeft overigens niet direct. Heeft u echter op het moment dat u uw onderneming staakt nog niet uw volledige oudedagsreserve besteed, dan moet u hier alsnog belasting over betalen. U heeft immers alleen maar uitstel van betaling gekregen.

Willekeurige afschrijving
Soms mag u als starter afwijken van de normale manier van afschrijven. U bepaalt dan zelf hoeveel u per jaar afschrijft. Er zijn twee voorwaarden:
-u hebt een eenmanszaak, vennootschap onder firma (VOF), commanditaire vennootschap (CV) of maatschap;
-en u hebt recht op startersaftrek.

Daarnaast gelden voor het afschrijven ook nog de volgende regels:
-u mag alleen willekeurig afschrijven over bedrijfsmiddelen die u aanschaft in de jaren dat u recht heeft op startersaftrek of in het jaar ervoor (het aanloopjaar);
-u mag niet willekeurig afschrijven over bedrijfsmiddelen waarvoor u geen recht heeft op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek; 
-u mag maximaal € 290.000 (2006) willekeurig afschrijven. Komen uw totale investeringen in een bepaald jaar boven deze grens uit, dan mag u zelf kiezen over welke bedrijfsmiddelen u willekeurig afschrijft.

Resultaat uit overige werkzaamheden
Bent u wel zelfstandige, maar volgens de Belastingdienst geen ondernemer voor de inkomstenbelasting, dan worden uw inkomsten belast als ´resultaat uit overige werkzaamheden´. Bent u bijvoorbeeld een freelancer die niet de status van ondernemer heeft gekregen, dan vallen uw inkomsten doorgaans in deze categorie. De Belastingdienst veronderstelt dat u geen recht heeft op ondernemersaftrek.

Wanneer u diensten verleent, kunt u kiezen uit twee systemen. Het loonbelastingsysteem (opting-in) en het winstsysteem. Bij opting-in houdt de opdrachtgever loonheffing (loonbelasting en premies volksverzekeringen) in. Dit geldt dus niet voor de premies werknemersverzekeringen; u bent immers geen werknemer. U kunt bij opting-in geen kosten verrekenen. Het is wel mogelijk bepaalde vergoedingen van de opdrachtgever te krijgen. Het gebruikelijke systeem is het winstsysteem, waar de zelfstandige de boekhouding doet, kosten kan verrekenen en aangifte inkomstenbelasting plaatsvindt.

Box 2
Iemand die voor 5% of meer direct of indirect aandeelhouder is van een vennootschap, is aandeelhouder met een aanmerkelijk belang. Het gaat hier dus om aandeelhouders in een Besloten Vennootschap (BV) of Naamloze Vennootschap (NV). Over dividenduitkeringen aan aanmerkelijk belanghouders wordt 25% belasting geheven in box 2.

Heeft u als directeur-grootaandeelhouder inkomsten uit aanmerkelijk belang dan worden uw inkomsten in ieder geval belast in box 1 en 2. Het salaris van een directeur wordt namelijk net als dat van andere werknemers belast in box 1. Bij een aanmerkelijk belang is het gebruikelijke loon van de directeur door de Belastingdienst gesteld op € 38.118. De hoogte van dit loon kan in specifieke omstandigheden in overleg met de fiscus worden gewijzigd.

Box 3
Het inkomen uit sparen en beleggen wordt belast in box 3. Het tarief in box 3 is 30%. In plaats van het werkelijke rendement, wordt een vast percentage van 4% belast. Over die 4% rendement betaalt u 30% belasting. De 4% rendement berekent u over de gemiddelde waarde van uw bezittingen min schulden (de rendementsgrondslag) bij de aanvang en het einde van een kalenderjaar. U betaalt pas belasting als deze waarde boven een heffingvrij vermogen uitkomt.

Meer informatie over belastingen vindt u op:
-omzetbelasting
-inkomstenbelasting
-Belastingdienst